Η διάθεση των κερδών γίνεται ως εξής:
1. Τακτικό αποθεματικό 5.487,11
2. Πρώτο μέρισμα 80.000,00
5. Ειδικά Αποθεματικά 33.000,00
8. Υπόλοιπο κερδών εις νέο 69.655,14
188.142,25
Η διάθεση των κερδών γίνεται ως εξής:
1. Τακτικό αποθεματικό 5.487,11
2. Πρώτο μέρισμα 80.000,00
5. Ειδικά Αποθεματικά 33.000,00
8. Υπόλοιπο κερδών εις νέο 69.655,14
188.142,25
Συμφωνεί κανείς?
Είσαι σίγουρη ότι θα συμπεριλάβουμε τις διαφορές φορολογικού ελέγχου στον υπολογισμό του τακτικού αποθεματικου?
Έχει επεξεργασθεί από τον/την molivos στις Τρι Φεβ 02, 2010 9:11 pm, 1 φορά
Δημοσιεύθηκε: Τρι Φεβ 02, 2010 11:05 am Θέμα δημοσίευσης:
Νομιζω πως ναί διαβάζοντας το παρακάτω
Ανώνυμες εταιρείες: Πώς γίνεται η διανομή των καθαρών κερδών
8/10/2009 - 00:22
Του Ευάγγελου Αμπελιώτη
1.ΠΟΤΕ ΓΙΝΕΤΑΙ ΔΙΑΝΟΜΗ ΚΕΡΔΩΝ
Βάσει των άρθρων 44, 44α και 45 του νόμου 2190/20 γίνεται κράτηση επί των καθαρών κερδών της χρήσης ορισμένου ποσοστού για το σχηματισμό τακτικού αποθεματικού και τη διανομή μερίσματος βάσει του άρθρου 3 του Α.Ν. 148/67 και του άρθρου 54 Ν.3604/2007.
Για να διανεμηθούν τα κέρδη της χρήσης, πρέπει να υπάρχουν οι εξής προϋποθέσεις:
- Πλήρης απόσβεση όλων των εξόδων εγκατάστασης, ερευνών ανάπτυξης καθώς και των εξόδων παραχωρήσεων και δικαιωμάτων βιομηχανικής ιδιοκτησίας, εκτός αν το υπόλοιπο των εξόδων αυτών είναι μικρότερο του αθροίσματος του υπολοίπου των κερδών εις νέο και των προαιρετικών αποθεματικών. (αρθ. 43 παρ. 3δ και 4α του Κ.Ν.2190/20).
- Σύμφωνα με το άρθρο 44α του 2190/20 δεν μπορεί να γίνει διανομή στους μετόχους, όταν το σύνολο των ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας είναι, ή μετά από τη διανομή γίνει κατώτερο από το ποσό του μετοχικού κεφαλαίου, προσαυξημένου με τα αποθεματικά για τα οποία απαγορεύεται η διανομή τους από το νόμο ή το καταστατικό
Το πόσό που διανέμεται δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από τα κέρδη της χρήσης, πλέον των κερδών που προέρχονται από τις προηγούμενες χρήσεις και των αποθεματικών για τα οποία επιτρέπεται να διανεμηθούν και έχει αποφασιστεί από τη Γενική Συνέλευση η διανομή τους. Το ανώτερο άθροισμα μειώνεται από το σύνολο των ζημιών προηγουμένων χρήσεων και από τα ποσά που επιβάλλεται να διατεθούν για σχηματισμό αποθεματικών.
Η μη διανομή κερδών στους μετόχους, στα μέλη των Δ.Σ., στους διευθυντές, στους διαχειριστές, στο προσωπικό, εφαρμόζεται στις κατωτέρω μορφές εταιρειών:
Α. Ανώνυμες εταιρείες (αρθ. 43 του 2190/20)
Β. Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης (αρθ.22 του 3190/1955)
Γ. Ετερόρρυθμες κατά μετοχές εταιρείες (αρθ. 50α του 3190/1955)
Δ. Ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες όταν όλοι οι απεριόριστα ευθυνόμενοι εταίροι είναι Α.Ε., ΕΠΕ ή ετερόρρυθμες κατά μετοχή εταιρείες.
2. ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΟ
Βάσει των διατάξεων των αρθ. 44 και 45 του 2190/20 παρακρατείται 5% τουλάχιστον επί των καθαρών κερδών κάθε χρήσης για σχηματισμό τακτικού αποθεματικού.
Για τις ασφαλιστικές εταιρείες το ποσοστό είναι 20%. Η κράτηση καθαρών κερδών για τακτικό αποθεματικό είναι υποχρεωτική και υπολογίζεται στα πραγματικά καθαρά κέρδη της χρήσης, μετά την αφαίρεση όλων των εξόδων και ζημιών καθώς και των κατά νόμο προβλεπόμενων αποσβέσεων και κάθε άλλου βάρους, όπως των ζημιών προηγουμένων χρήσεων και του φόρου εισοδήματος.
Συνεπώς το τακτικό αποθεματικό υπολογίζεται κατά ποσοστό στα καθαρά κέρδη της χρήσης όπως εμφανίζονται στον λογαριασμό 88.00 του Γ.Λ.Σ., αφού αφαιρεθούν τα ποσά των λογαριασμών 88.03, 88.04, 88.06 και 88.09 του Γ.Λ.Σ.
Δεν υπάρχει υποχρέωση κράτησης για τακτικό αποθεματικό :
- Όταν το ύψος αυτού φτάσει το 1/3 του Μετοχικού Κεφαλαίου (αρθ.44 του 2190/20)
- Όταν μετά τη φορολογική αναμόρφωση των κερδών της χρήσης ο φόρος εισοδήματος που προκύπτει, υπερκαλύπτει το σύνολο των καθαρών κερδών.
- Όταν τα καθαρά κέρδη της χρήσης, υπερκαλύπτονται από ζημιές παρελθουσών χρήσεων.
Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται στο σωστό προσδιορισμό του τακτικού αποθεματικού. Το τακτικό αποθεματικό πρέπει να σχηματίζεται μόνο από τα λογιστικά κέρδη της χρήσης, αφού αφαιρεθεί ο αναλογών φόρος εισοδήματος επ΄αυτών και όχι ο αναλογών φόρος εισοδήματος που προκύπτει μετά από φορολογική αναμόρφωση των κερδών.
Κράτηση τακτικού αποθεματικού μπορεί να γίνει σε ποσοστό μεγαλύτερο του 5% επί των ετήσιων καθαρών κερδών, όπως 6%, 7% κλπ αφού προβλεφθεί στο καταστατικό. Στο καταστατικό μπορεί να προβλεφθεί και μεγαλύτερο ποσοστό κράτησης από το 1/3 του Μ.Κ.
Το τακτικό αποθεματικό σκοπό έχει την κάλυψη των ζημιών που προκύπτουν στον ισολογισμό τέλους χρήσης και όχι να χρησιμοποιηθεί για κάλυψη ζημιών κατά τη διάρκεια της χρήσης. Η χρησιμοποίηση του τακτικού αποθεματικού για κάλυψη των ζημιών δεν είναι υποχρεωτική και γίνεται με απόφαση της τακτικής γενικής συνέλευσης.
3. ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ
Βάσει του άρθρου. 45 παρ 2 του Κ.Ν. 2190/20 από τα καθαρά κέρδη της χρήσης αφού αφαιρέσουμε τις ζημιές προηγούμενων χρήσεων, το ποσό του αναλογούντος φόρου εισοδήματος και το ποσό του σχηματιζόμενου τακτικού αποθεματικού, δημιουργείται το ποσό για καταβολή του μερίσματος σύμφωνα με το αρθ.3 του Α.Ν. 148/67.
Οι διατάξεις του άρθρου 3 του Α.Ν. 148/1967, του αρθ. 3 παρ18 του Ν.2753/1999, του αρθ. 25 του Ν. 2789/2000, του αρθ.10 του Ν. 3460/2006 και του άρθρου 54 του Ν.3604/2007 προβλέπουν διανομή μετρητών σε κάθε χρήση στους μετόχους κατά 35% τουλάχιστον επί των καθαρών κερδών του Ισολογισμού, μετά την αφαίρεση του τακτικού αποθεματικού και των κερδών από εκποίηση μετοχών θυγατρικής εταιρείας, βάσει του αρθ. 25 του Ν. 2789/2000 και του φόρου εισοδήματος.
Με απαρτία και πλειοψηφία κατά 100%, η εταιρεία μπορεί να μη διανέμει ούτε πρώτο αλλά ούτε και πρόσθετο μέρισμα, με την προϋπόθεση ότι το ποσό αυτό θα διατεθεί για την κάλυψη αναγκών της εταιρείας και όχι για τη διανομή αμοιβών Δ.Σ. (Απόφαση Ν.Σ.Κ. 723/6.10.1972)
4. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΛΟΙΠΩΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ (Άρθρο 18 Ν. 3697/2008)
Mε τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 18 αντικαταστάθηκε η παράγραφος 1 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε. Με τις νέες διατάξεις επιβάλλεται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10% στα κέρδη που διανέμουν οι ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες με οποιαδήποτε μορφή. Δηλαδή στις, εκτός μισθού, αμοιβές και ποσοστά που καταβάλλουν στα μέλη του διοικητικού συμβουλίου, σε διευθυντές και εργατοϋπαλληλικό προσωπικό, καθώς και στα μερίσματα ή προμερίσματα που καταβάλλουν σε ημεδαπά και αλλοδαπά φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ανεξάρτητα αν η καταβολή των εν λόγω εισοδημάτων γίνεται με τη μορφή μετρητών ή μετοχών. Κατά συνέπεια, αν η διανομή μερισμάτων στους μετόχους γίνεται με τη μορφή μετοχών αντί της καταβολής μετρητών, η εταιρεία έχει υποχρέωση για παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%.
Η ίδια υποχρέωση υπάρχει και όταν χορηγεί στο εργατοϋπαλληλικό προσωπικό της κέρδη με τη μορφή μετοχών, με τη διαδικασία του π.δ. 30/1988 ή οποιοδήποτε άλλο τρόπο.
Επειδή με τις διατάξεις της παρ. 14 του άρθρου αυτού ορίζεται, ότι οι υπόψη διατάξεις έχουν εφαρμογή για διανεμόμενα κέρδη που εγκρίνονται από γενικές συνελεύσεις από την 1.1.2009 και μετά, συνάγεται, ότι σε παρακράτηση φόρου υπόκεινται και τα κέρδη ή αποθεματικά παρελθουσών χρήσεων, που διανέμονται ή κεφαλαιοποιούνται με απόφαση της γενικής συνέλευσης που λαμβάνεται από την 1η Ιανουαρίου 2009 και μετά.
Δεν έχει εφαρμογή η παρακράτηση φόρου 10% για τα μερίσματα που διανεμήθηκαν από τα κέρδη παρελθουσών χρήσεων μέχρι την προηγούμενη ημέρα από αυτή που δημοσιεύθηκε ο νόμος (δηλαδή μέχρι και 24.09.2008), καθόσον σε αντίθετη περίπτωση, ο φόρος θα έπρεπε να βαρύνει τις εταιρείες και μάλιστα χωρίς δυνατότητα έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδά τους. Τα ίδια ισχύουν και για τα κέρδη παρελθουσών χρήσεων τα οποία κεφαλαιοποιήθηκαν με απόφαση έκτακτης γενικής συνέλευσης μέχρι 24.09.2008.
Παράδειγμα διανομής κερδών Α.Ε.
Ακαθάριστα έσοδα 3.200.000,00
Πλέον αφορολόγητα έσοδα 300.000,00
Σύνολο εσόδων 3.500.000,00
Καθαρά κέρδη Ισολογισμού 700.000,00
Μη εκπιπτόμενες δαπάνες 50.000,00
Διαφορές φορολογικού ελέγχου χρήσεων 80.000,00
Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 60.000,00
Το Δ.Σ. προτείνει προς τη Γ.Σ. τη διανομή των κερδών ως ακολούθως:
α) Σε τακτικό αποθεματικό
β) Σε πρώτο μέρισμα
γ) Σε αμοιβές Δ.Σ. 100.000,00
δ) Σε αποθεματικό από απαλλασσόμενα έσοδα
ε) Σε υπόλοιπο κερδών εις νέον.
3. Υπολογισμός συνόλου διανεμόμενων κερδών
Α μέρισμα 154.612,50
Πλέον αμοιβές Δ.Σ. 100.000,00
Σύνολο διανεμόμενων κερδών 254.612,50
4. Υπολογισμός μη εκπιπτόμενων δαπανών που αφορούν τα αφορολόγητα έσοδα
Δαπάνες μη εκπιπτόμενες 300.000 Χ 5%= 15.000,00
Πλέον χρεωστικοί τόκοι μη εκπιπτόμενοι
60.000 Χ 300.000/ 3.500.000= 5.142,86
20.142,86
5. Σύνολο μη εκπιπτόμενων δαπανών
Μη εκπιπτόμενες δαπάνες 50.000,00
Πλέον μη εκπιπτόμενες δαπάνες αφορολόγητων εσόδων 20.142,86
70.142,86
Πλέον μέρος αφορολόγητων εσόδων που αναλογούν στα διανεμόμενα κέρδη
254.612,50 Χ 300.000/ 700.000 = 109.119,64
Πλέον αναλογών φόρος εισοδήματος
109.119,64 Χ 25/75= +36.373,21 145.492,85
Σύνολο φορολογητέων κερδών 615.635,71
Η διάθεση γίνεται ως εξής:
α) Σε τακτικό αποθεματικό 23.250,00
β) Σε πρώτο μέρισμα 154.612,50
γ) Σε αμοιβές Δ.Σ. 100.000,00
δ) Σε αποθεματικό από απαλλασσόμενα έσοδα
300.000-145.492,85= 154.507,15
ε) Σε υπόλοιπο κερδών εις νέον 33.721,43
Σύνολο 466.091,08
Οι αλλαγές που προτίθεται να κάνει η νέα κυβέρνηση στην φορολογία των μερισμάτων ώστε και να φορολογούνται αυτά με τις γενικές διατάξεις συναθροιζόμενα με τα υπόλοιπα φορολογητέα εισοδήματα θα διαφοροποιήσουν το Ν. 3697/2008. Στο προηγούμενο παράδειγμα το ποσό των μερισμάτων 154.612,50 φορολογήθηκε αυτοτελώς με συντελεστή 10%και καταβλήθηκε φόρος 15.461,25 με εξάντληση κάθε φορολογικής υποχρέωσης. Με το νέο καθεστώς το ποσό των 154.612,50 το οποίο θα διανεμηθεί στους μετόχους θα φορολογηθεί με την κλίμακα των φυσικών προσώπων (κλίμακα Β΄) συναθροιζόμενο με τυχόν άλλα εισοδήματα. Άρα αν έχουμε τρεις μετόχους με ίση συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας τα διανεμόμενα κέρδη που θα αντιστοιχούν στον καθένα θα είναι: 154.612,50:3 = 51.537,50 ευρώ. Στο ποσό αυτό αν προσθέσουμε και τις αμοιβές του Δ.Σ. 100.000,00 : 3 = 33.333,33 (του παραδείγματος) το συνολικό ποσό για το οποίο θα φορολογηθεί κάθε μέτοχος θα είναι 51.537,50 + 33.333,33 = 84.870,83. Στο ποσό αυτό αντιστοιχεί φόρος:
Αν οι μέτοχοι έχουν και άλλα εισοδήματα τότε τα εισοδήματα αυτά π.χ. ενοίκια, μισθοί κλπ θα φορολογηθούν με συντελεστή 40%, ενώ μέχρι σήμερα είχαν σε αυτά αφορολόγητο τουλάχιστον 10.500 και το υπόλοιπο ποσό μέχρι τις 75.000 είχε σημαντική μικρότερη επιβάρυνση.
Οι μέτοχοι μεγάλων εταιρειών ίσως μεταβιβάσουν το πακέτο των μετοχών τους σε off shore εταιρείες οπότε δημιουργείται πρόβλημα στην φορολόγηση των μερισμάτων και το δημόσιο θα έχει απώλεια φόρων. Αντίθετα οι μέτοχοι μικρών εταιρειών π.χ. με μερίσματα ανά φυσικό πρόσωπο μέχρι 20.000 ευρώ, θα έχουν σημαντική οφέλεια διότι αν δεν έχουν άλλα εισοδήματα θα τους επιστραφεί στις περισσότερες περιπτώσεις η παρακράτηση του φόρου 10% που θα έχει γίνει από το νομικό πρόσωπο Α.Ε., παράδειγμα Α.Ε. με κέρδη 300.000 με τέσσερις μετόχους από 25% έκαστος, συμμετοχή στο Μ.Κ. της εταιρείας διανέμει 80.000 ευρώ άρα 20.000 ευρώ για κάθε μέτοχο. Αν οι μέτοχοι δεν έχουν άλλα εισοδήματα τότε θα τύχουν επιστροφές του ποσού των 20.000 * 10% = 2.000 ευρώ που τους έχει παρακρατηθεί από την εταιρεία και αποδόθηκε στο Ελληνικό Δημόσιο, λόγω του αφορολόγητου των 10.500 , πλέον εισφορών των ασφαλιστικών ταμείων περίπου 4.500 και άλλων δαπανών που εκπίπτουν , ιατρικές δαπάνες, ενοίκια, ασφάλιστρα, υπηρεσίες κωδικού 049 κτλ. Άρα στις περιπτώσεις των μικρών εταιρειών οι μέτοχοι που δεν έχουν άλλα εισοδήματα θα εισπράξουν με την επιστροφή του φόρου όλο σχεδόν το ποσό που θα έχει αποδώσει στο Δημόσιο με σημαντική απώλεια εσόδων του Δημοσίου.
* Ο κ. Βαγγέλης Αμπελιώτης είναι οικονομολόγος-φοροτεχνικός
Δημοσιεύθηκε: Τρι Φεβ 02, 2010 11:05 am Θέμα δημοσίευσης: Ερωτήσεις για εγγραφές
Καλημέρα σε όλους,
επανέρχομαι στο ερώτημα που έκανα εχθές για το πως γίνονται οι εγγραφές 7 & 20. Ξέρω πως έχουν γραφτεί σε προηγούμενα όμως κάτι δεν καταλαβαίνω γι αυτό ζητάω αν μπορεί κάποιος να μου τις γράψει αναλυτικά.
Ευχαριστώ εκ των προτέρων.
Ένταξη: Dec 19, 2007 Δημοσιεύσεις: 184 Τόπος: Αθήνα
Δημοσιεύθηκε: Τρι Φεβ 02, 2010 6:45 pm Θέμα δημοσίευσης:
Να ‘μαι πάλι. Φωτιά πήρε το thread. Βλέπω Σύγκλιση (κατάληξη στα ίδια αποτελέσματα). Να αναφέρω παρατηρήσεις και προβληματισμούς:
1) Όσον αφορά τις αποσβέσεις , είχε γεννηθεί το ερώτημα εάν θα έπρεπε να γίνουν για τα πάγια που χρεώθηκαν μετά την 15/12/08. Η φορολογία εισοδήματος καταλογίζει ένα μήνα εάν οι μέρες εντός αυτού είναι περισσότερες από 15 , αλλιώς δεν τον προσμετρά. Αυτό είναι και το λογικό. Όμως δεν τίθεται θέμα λογικής αλλά θέμα νόμου. Η φορολογία εισοδήματος χρησιμοποιεί αυτόν τον τρόπο όχι για τις αποσβέσεις αλλά γενικά. Το ΕΓΛΣ στο άρθρο 2.2.102 περ. 10 αναφέρει τα εξής: «10. Ο υπολογισμός των αποσβέσεων γίνεται από τη στιγμή που το πάγιο στοιχείο αρχίζει να χρησιμοποιείται ή να λειτουργεί. Αν ο χρόνος αυτός δε συμπίπτει με την έναρξη της λογιστικής χρήσεως, η απόσβεση υπολογίζεται σε τόσα δωδέκατα της ετήσιας αποσβέσεως, όσοι είναι οι μήνες μέχρι το τέλος της χρήσεως, στους οποίους περιλαμβάνεται και ο μήνας μέσα στον οποίο το πάγιο στοιχείο αρχίζει να χρησιμοποιείται ή να λειτουργεί». Γι’ αυτό το θέμα υπήρχε διχογνωμία και άλλοι λογιστές μετρούσαν όλο το μήνα , άλλοι καθόλου (για να έχουν το κεφάλι τους ήσυχο με την εφορία) και άλλοι χρησιμοποιούσαν τον κανόνα του 15μερου από τη ΦΕ. Γι’αυτό το λόγω το υπουργείο έβγαλε εγκύκλιο σχετικά με τις αποσβέσεις για να λυθούν τέτοια θέματα , την ΠΟΛ 1122/19.11.2003. Παραθέτω μόνο την πρόταση που μας ενδιαφέρει: «...Σημειώνεται ότι στο χρονικό διάστημα χρησιμοποίησης ή λειτουργίας του παγίου περιλαμβάνεται και ο μήνας που αυτό άρχισε να χρησιμοποιείται ή να λειτουργεί, χωρίς να ενδιαφέρει ο αριθμός των ημερών που χρησιμοποιήθηκε ή λειτούργησε το μήνα αυτό»... Άλλη σχετική ΠΟΛ δεν έχει βγει από τότε για το θέμα αυτό , οπότε έστω και μία μέρα λειτουργίας του παγίου επιφέρει δικαίωμα (μάλλον υποχρέωση , αφού βάση του ΚΦΕ οι αποσβέσεις είναι υποχρεωτικές) απόσβεσής του για το μήνα αυτό. Συνεπώς ορθή ήταν η άποψη του Baron και όχι η δική μου. Για τα πάγια των γεγονότων Β1 και Β6 πρέπει να διενεργηθούν αποσβέσεις.
2) Όσον αφορά το γεγονός 14 , την 31/12/08 το $ έχει «χάσει» έναντι του ευρώ. Αυτό δημιουργεί μια συναλλαγματική διαφορά προς όφελος της επιχείρησης. Συνεπώς χρεώνεται ο προμηθευτής για να συμφωνεί το υπόλοιπό του την 31/12 (και να εμφανιστεί σωστά στις οικονομικές καταστάσεις) και πιστώνεται ο 81.01.04 (ή μήπως ο 44.14;). Η διαφορά βέβαια είναι σημαντική διότι αν χρησιμοποιηθεί ο 81 η διαφορά θα επηρεάσει τα αποτελέσματα χρήσης ενώ αν χρησιμοποιηθεί ο 44.14 όχι. Γνωρίζοντας την αρχή της συντηρητικότητας θα πρέπει να καταλήξουμε ότι πρέπει να χρησιμοποιηθούν οι προβλέψεις (44.14) και όχι τα ανόργανα έσοδα. Πραγματικά , το κέρδος είναι λογιστικό και όχι πραγματικό. Ας δούμε όμως τι λέει το ΕΓΛΣ αλλά και ο Κώδικας Βιβλίων&Στοιχείων:
ΕΓΛΣ άρθρο 2.3.2 περ. 4α: «Όταν προέρχονται από βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις και υποχρεώσεις παρακολουθούνται σε κατηγορίες κατά ξένο νόμισμα, ως εξής:
- Καταχωρούνται σε ιδιαίτερους υπολογαριασμούς κατά ξένο νόμισμα, που έχουν τον τίτλο <προβλέψεις για συναλλαγματικές διαφορές από αποτίμηση βραχυπρόθεσμων απαιτήσεων και υποχρεώσεων> του λογαριασμού 44.14 <προβλέψεις για συναλλαγματικές διαφορές από αποτίμηση απαιτήσεων και λοιπών υποχρεώσεων>.
- Στο τέλος κάθε χρήσεως, τα υπόλοιπα των παραπάνω ειδικών υπολογαριασμών κατά ξένο νόμισμα αν είναι χρεωστικά μεταφέρονται στη χρέωση του λογαριασμού 81.00.04 <συναλλαγματικές διαφορές>, ενώ αν είναι πιστωτικά παραμένουν και, μέσα στην επόμενη χρήση, μεταφέρονται στην πίστωση του λογαριασμού 81.01.04 <συναλλαγματικές διαφορές>.»
ΚΒΣ (ΠΔ 186/92) , άρθρο 28: «Αποτίμηση στοιχείων απογραφής» , «...7. β) Οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν κατά την αποτίμηση σε δραχμές των απαιτήσεων και των λοιπών υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα καταχωρούνται σε ιδιαίτερους λογαριασμούς προβλέψεων κατά ξένο νόμισμα, με παραπέρα διάκριση σε προερχόμενες από βραχυπρόθεσμες ή μακροπρόθεσμες απαιτήσεις και υποχρεώσεις και μεταφέρονται σε αποτελεσματικούς λογαριασμούς ως εξής:
βα) όταν προέρχονται από βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις και υποχρεώσεις, τα χρεωστικά υπόλοιπα των πιο πάνω λογαριασμών προβλέψεων στο τέλος κάθε χρήσης μεταφέρονται σε αποτελεσματικό λογαριασμό της κλειόμενης χρήσης, τα δε πιστωτικά σε αποτελεσματικό λογαριασμό της επόμενης χρήσης,...»
Η υποχρέωση σε προμηθευτή θεωρείται βέβαια βραχυχρόνια. Το ΕΓΛΣ και ο ΚΒΣ συμφωνούν και συμβαδίζουν με την αρχή της συντηρητικότητας.
Μα τότε , πότε χρησιμοποιείται ο 81.01.04 ; Το ΕΓΛΣ παραπάνω το αναφέρει , ουσιαστικά όταν θα γίνει η συναλλαγή (εξόφληση) , τότε η εταιρεία θα «γράψει» το κέρδος. Με την πληρωμή χρεώνεται ο 44.14 (που έχει ήδη πιστωθεί) και πιστώνεται ο 81.01.04. Σε περίπτωση εξόφλησης του προμηθευτή εντός του έτους γέννησης της υποχρέωσης δε χρησιμοποιείται ο 44.14 αλλά πιστώνεται κατ’ ευθείαν ο 81.01.04. Όλα τα προηγούμενα δεν ισχύουν στην αντίθετη περίπτωση , όταν δηλαδή έχουμε ζημία από συναλλαγματική διαφορά. Εκεί στις 31/12 , και σύμφωνα με την αρχή της συντηρητικότητας αλλά και του ΚΒΣ και ΕΓΛΣ θα χρεωθεί η διαφορά στον 81.00.04 και θα περάσει στα αποτελέσματα χρήσης.
Πάει , λύθηκε κι αυτό και πάμε παρακάτω...
3) Προβληματισμός δημιουργήθηκε όσον αφορά την εγγραφή για το Β20. Τι πάει να πει «λογίζονται»; Δηλαδή έχουν ήδη γίνει οι εγγραφές στις 30/04 και 31/10 και βρίσκονται μέσα στον 65.01 ή όχι; Και οι τόκοι πληρώνονται εντός της χρήσης ή στο τέλος , μαζί με το κεφάλαιο (δηλαδή το έτος 2017); Αρχικά σκέφτηκα χρέωση του 65 και πίστωση του 53.98 αλλά ο ΣΕΠ στην ΟΣΣ μας είπε για πίστωση του 56.01. Θεωρούν δηλαδή ότι οι τόκοι δε θα πληρωθούν εντός του 2008. Επίσης στο Β2 το γραμμάτιο θεωρούν ότι δεν επιστρέφεται από πουθενά , απλά το είχαμε στο χέρι και δεν πληρώθηκε εμπρόθεσμα. Σε αυτή την περίπτωση βέβαια τα πράγματα είναι απλά (πίστωση του 31.00 και χρέωση του 31.03). Θεωρώ ότι αυτοί ξέρουν καλύτερα τι εννοούν και κλείνω το θέμα. Απλά αναφέρω τη λέχθηκε στη δική μας ΟΣΣ.
4) Ένα τελευταίο που μάλλον προβλημάτισε μόνο εμένα ( ; ). Στο Β15 δημιουργείται μία πρόβλεψη. Αυτές οι προβλέψεις (για αποζημίωση προσωπικού) ΔΕΝ υπολογίζονται φορολογικά (εκτός και αν αφορά συνταξιοδότηση , οπότε εκπίπτει το 40% των προβλέψεων πάνω στο ποσό της νόμιμης αποζημίωσης). Με άλλα λόγια πρέπει να γίνει φορολογική αναμόρφωση για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Έστειλα email στον ΣΕΠ και μου απάντησε ότι δεν απαιτείται καμία αναμόρφωση αφού δεν το αναφέρει η εκφώνηση.
Αυτά τα ολίγα. Θα επανέλθω όταν τελειώσω τον ισολογισμό. Δεν έχω όρεξη να ψάξω παραπέρα την άσκηση γιατί πιθανόν να προκύψουν και άλλες ασάφειες ή θέματα. Έχω και τις εργασίες στην 23 και 24 που περιμένουν... Αναφέρω ότι τα δικά μου καθαρά αποτελέσματα είναι +158.002,17. Θα συμφωνούσα δηλαδή μαζί σας αν δεν έκανα τις αποσβέσεις στο Β1 και Β6. Δε θέλω να πάρω κανέναν στο λαιμό μου , αυτή είναι η γνώμη μου. Ελπίζω περισσότερο να φώτισα και λιγότερο να προβλημάτισα . _________________ χρόνου φείδου
Δημοσιεύθηκε: Τρι Φεβ 02, 2010 8:16 pm Θέμα δημοσίευσης:
Συμφωνώ σε όλα μα όλα με ktisias. Το μόνο που θα ήθελα να αναφέρω αν βοηθάει είναι ότι στην ΟΣΣ εκανα συγκεκριμένα ερώτηση για τις αποσβέσεις των λίγων ημερών καθότι ήμουν σίγουρη ότι έπρεπε να γίνουν και προς έκπληξή μου η καθηγήτρια απάντησε "λανθασμένα για μένα" περί 15θημέρου, άρα όχι. Φαντάζομαι ότι ο καθε ΣΕΠ έχει δική του αντίληψη για τις εγγραφές και τη λογιστική. Καλό θα ήταν να επιβεβαιώσετε από τους δικούς σας τι πρέπει να κάνετε.
Ένταξη: Dec 22, 2006 Δημοσιεύσεις: 1016 Τόπος: Φρουτοπία
Δημοσιεύθηκε: Τετ Φεβ 03, 2010 2:06 am Θέμα δημοσίευσης:
Eυχαριστουμε για τη βοηθεια ktisias
ΓΕΓΟΝΟΣ 20
Σας παραθετω τη φετινη και την περσινη εκφωνηση:
20.Το μακροπρόθεσμο δάνειο των € 115.000 ελήφθη στις 30/4/2007 και οι τόκοι του λογίζονται κάθε 30/4 και 31/10 με βάση ετήσιο σταθερό επιτόκιο 7%. Το δάνειο έχει διάρκεια 10 έτη και θα εξοφληθεί εφάπαξ κατά τη λήξη του την 30/4/2017.
6.Οι τόκοι για το μακροπρόθεσμο δάνειο των € 70.000 λογίζονται κάθε 31/3 και 30/9 με βάση ετήσιο σταθερό επιτόκιο 6%. Το δάνειο έχει διάρκεια 8 έτη και θα εξοφληθεί εφάπαξ κατά τη λήξη του την 1/4/2014.
Λυστε το οπως η περσινη εργασια και ειστε καλυμμενοι.
ΓΕΓΟΝΟΣ 8
Πριν μερες ειχαμε γραψει για αυτη την εγγραφη:
66.04.00 Χ 2.400,00
14.99.00 Π 2.400,00
Ένταξη: Dec 22, 2006 Δημοσιεύσεις: 1016 Τόπος: Φρουτοπία
Δημοσιεύθηκε: Τετ Φεβ 03, 2010 10:23 am Θέμα δημοσίευσης:
molivos έγραψε:
επιπλα=28000 και αποσβεσεις επιπλων 8000. "Αποσβεσμενα επιπλα 28100
Και εγω αυτο εχω αλλα ειναι λαθος. Στον ισολογισμο που κανουμε την αφαιρεση των αποσβεσεων των παγιων δεν στεκει : 28000 - 28100 = -100.
Στον ισολογισμο οταν συμπληρωνουμε την περιοχη των παγιων του ενεργητικου, χρησιμοποιουμε ολους τους λογαρ. απο το ισοζυγιο με τιτλο "Αποσβεσμενα" και οχι "αποσβεσεις". Δειτε και τις παλιες εργασιες. _________________ Baron's Website
Δημοσιεύθηκε: Τετ Φεβ 03, 2010 10:40 am Θέμα δημοσίευσης:
Baron έγραψε:
molivos έγραψε:
επιπλα=28000 και αποσβεσεις επιπλων 8000. "Αποσβεσμενα επιπλα 28100
Και εγω αυτο εχω αλλα ειναι λαθος. Στον ισολογισμο που κανουμε την αφαιρεση των αποσβεσεων των παγιων δεν στεκει : 28000 - 28100 = -100.
Στον ισολογισμο οταν συμπληρωνουμε την περιοχη των παγιων του ενεργητικου, χρησιμοποιουμε ολους τους λογαρ. απο το ισοζυγιο με τιτλο "Αποσβεσμενα" και οχι "αποσβεσεις". Δειτε και τις παλιες εργασιες.
εγώ το έχω χρησιμοποιήσει έτσι:
έπιπλα 28.000 + έπιπλα εκτός εκμετάλλευσης 3.500 = 31.500
ΜΕΙΟΝ αποσβεσμένα 28.100
αναπόσβεστη αξία = 3.400
μου φάνηκε λογικό, καθώς η διαφορά μου μεταξύ Ε & Π ήταν οι 3.500 και ήταν το μόνο ποσό που δεν είχα καταχωρήσει.
εσείς που βάζετε τα εκτός εκμεταλλέυσεως;;
Δημοσιεύθηκε: Τετ Φεβ 03, 2010 11:47 am Θέμα δημοσίευσης:
giorgina έγραψε:
Baron έγραψε:
molivos έγραψε:
επιπλα=28000 και αποσβεσεις επιπλων 8000. "Αποσβεσμενα επιπλα 28100
Και εγω αυτο εχω αλλα ειναι λαθος. Στον ισολογισμο που κανουμε την αφαιρεση των αποσβεσεων των παγιων δεν στεκει : 28000 - 28100 = -100.
Στον ισολογισμο οταν συμπληρωνουμε την περιοχη των παγιων του ενεργητικου, χρησιμοποιουμε ολους τους λογαρ. απο το ισοζυγιο με τιτλο "Αποσβεσμενα" και οχι "αποσβεσεις". Δειτε και τις παλιες εργασιες.
εγώ το έχω χρησιμοποιήσει έτσι:
έπιπλα 28.000 + έπιπλα εκτός εκμετάλλευσης 3.500 = 31.500
ΜΕΙΟΝ αποσβεσμένα 28.100
αναπόσβεστη αξία = 3.400
μου φάνηκε λογικό, καθώς η διαφορά μου μεταξύ Ε & Π ήταν οι 3.500 και ήταν το μόνο ποσό που δεν είχα καταχωρήσει.
εσείς που βάζετε τα εκτός εκμεταλλέυσεως;;
Δεν μπορείτε να δημοσιεύσετε νέο Θέμα σ' αυτή τη Δ.Συζήτηση Δεν μπορείτε να απαντήσετε στα Θέματα αυτής της Δ.Συζήτησης Δεν μπορείτε να επεξεργασθείτε τις δημοσιεύσεις σας σ' αυτή τη Δ.Συζήτηση Δεν μπορείτε να διαγράψετε τις δημοσιεύσεις σας σ' αυτή τη Δ.Συζήτηση Δεν έχετε δικαίωμα ψήφου στα δημοψηφίσματα αυτής της Δ.Συζήτησης
Αναζήτηση
Πολιτική Φόρουμ
Ομάδες Μελών
Προφίλ
Συνδεθείτε, για να ελέγξετε την αλληλογραφία σας
Σύνδεση
έτσι το είχα ....άρα αλλού έχω λάθος 
